自考“工程经济”复习资料

第一章　工程经济分析的基本经济要素

　　工程经济分析的基本要素包括五方面内容，它们是：现金流量、投资、成本费用及其构成。本章的重点在于理解和记忆各个基本概念的含义，并能够估算固定资产投资、流动资金投资和总成本费用。

　　一、现金流量

　　1、现金流量的概念：它是以项目作为一个独立系统，反映项目在整个寿命周期内实际收入（收益）和实际支出（费用）的现金活动。它只计算现金收支（包括现钞，转账支票等结算凭证。

　　2、现金流量图的绘制：绘制中要注意的是，一般假设投资在年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。

　　二、投资

　　1、投资的基本概念与构成

　　在这里，工程项目总投资可以理解为建设项目的投入和维持生产投入的周转资金的总和。投资后形成资产，我们看：

　　固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定资产使用时，以折旧的形式分批转移到新产品的价值中去。

　　无形资产是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产，如专利权、商标权等等。

　　递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费等。

　　流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括现金、各种存款、短期投资、应收预付款项、存货等。

　　2、投资的估算。

　　我国通常采用工程概算法。投资估算分为固定资产投资估算和流动资金估算两方面。

　　这几种估算方法应该掌握，特别是生产规模指数法和分项类比估算法，可以参照教材例题。

　　总投资=固定资产投资+流动资金投资

　　三、成本费用及其构成

　　这一节也是要掌握两方面内容，一个是成本费用的概念，另一个是总成本费用的估算。首先来看概念，如下图：

　　1、 总成本费用是指项目在一定时期（一年）内，为生产和销售产品而花的全部成本和费用。

　　总成本费用=生产成本+管理费用+财务费用+销售费用

　　2、经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出（上图中除去红框部分）

　　3、产品成本按其与产量关系分为固定成本、可变成本和半可变成本。

　　4、产品成本指生产成本（制造成本），它包括直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。

　　点评：按教材说明，这里的“制造费用”又包括了“管理费用”，这和“总成本费用” 中的“管理费用”是否交叉？不是的，制造费用中的管理费用是指生产单位也就相当于车间进行生产管理而发生的费用，总成本中的管理费用是指整个企业为了组织管理经营活动而发生的各项费用，前者包括车间主任的工资等，后者则包括企业人事部门人员工资等。

　　采用制造成本法就是将与生产有密切关系的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品成本，而将其他管理和财务费用及销售费用从当期收入中扣除。如上面图中所示的只有一块是生产成本。

　　采用制造成本法的优点是：

　　有助于简化成本核算

　　有助于提高成本计算的准确性

　　有助于正确考核企业生产单位的成本责任

　　有助于成本预测和决策。

　　第二个内容是总成本费用的估算。

四、销售收入、利润和税金

　　1、销售收入是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入，包括产品销售收入和其他销售收入。比如一家百货公司，某日的营业额就是当日的销售收入。

　　2、利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。

　　产品销售利润=产品销售收入-生产成本-（管理费用+销售费用+财务费用）-产品销售税金及附加

　　其他销售利润=其他销售收入-其他成本费用-其他销售税金及附加

　　3、税金是指企业根据国家税法向国家缴纳的各种税款，是企业为国家提供积累的重要方式。

　　五、价格

　　1、价格是产品价值的货币表现，它以产品的社会价值为基础。而产品价值是由生产过程中所消耗的生产资料价值和劳动者生产必要产品价值以及劳动者为社会生产的剩余产品价值所构成。

　　2、 市场价格是指实际发生的市场交易价格，它是计量财务支出和收入的直接依据。我国现行的市场价格主要采用出厂价格、商业批发价格和市场零售价格三种。

　　3、 影子价格当市场价格受国家政策影响等原因偏离实际价值的情况下，为了正确反映产品的价值，用于经济分析，而对市场价格进行调整，调整得到的价格就是影子价格。

　　第二章　工程经济分析的基本原理

　　工程经济分析的基本原理就是对技术方案的经济效益进行分析、计算和评价，从中选出最优方案。这就需要通过一套完整的指标体系。在两个以上技术方案经济效益比较时，必须使它们“可比”，因此要掌握4个可比原则，资金在运动中会产生价值（随时间变化），其增值部分就资金的时间价值，由于资金随时间变化，不同时期的不同资金金额可以折算为某一时间点上相同的金额，这就是资金的等值计算。除了识记部分，应用部分重点掌握资金等值计算的六个公式。

　　一、经济效益的概念（识记）

　　1、工程实践的经济效益是指工程实践方案的“所得”同“所费”的比较，或者是“产出”同“投入”的比较。一般有两种表达形式：

　　经济效益=有用成果/劳动耗费 （相对值）

　　经济效益=有用成果-劳动耗费 （绝对值）

　　2、名词：

　　劳动耗费指生产过程中消耗和占用的活劳动和物化劳动。（可以看出，有两种劳动消耗和两种劳动占用，活劳动消耗是人的脑力体力消耗，物化劳动是指原材料、燃料等一次性消耗和厂房、设备等的渐损消耗。物化劳动占用就是原材料等使用前的储备；劳动力占用就是一定生产周期内所占用的全部劳动力数量。）

　　有用成果就是生产活动中消耗与占用劳动后创造出来的对社会有用的成果。注意是有用的成果。

　　二、经济效益评价的指标体系（识记）

　　1、三类指标体系中的各个指标，对照下图回忆各指标的含义及其表达公式，识记各类指标体系包含哪些具体指标。

　　2、领会总产值和净产值的区别。

　　总产值是由已消耗的生产资料的转移价值、劳动者为自己创造的价值和劳动者为社会创造的价值三部分组成。

　　净产值是指企业在计划期内新创造的价值量的总和。它和总产值的区别就在于净产值不包括生产资料的转移价值。

　　举个简化的例子：企业购进用于生产的原材料（包括辅助材料、动力、燃料等）花了100万元，别的企业来料加工的材料价值10万元。一年里企业自己的原材料通过加工变成了商品，成品价值200万元，来料加工费20万元，固定资产折旧5万元。因此

　　一年的总产值为200+20+10=230万元

　　而净产值则是新创造的价值，除去生产资料的转移价值后，

　　净产值=230-100-20-5=105万元

三、工程经济分析的比较原理

　　1、要对可实现某一预定目标的多种工程技术方案进行比较选优，就要对各方案进行分析，使他们具有可比的基础和条件，工程经济分析的比较原理就是要遵循四个可比原则，它们是满足需要可比原则、消耗费用可比原则、价格可比原则、时间因素可比原则（识记）。

　　2、领会上述四项原则。

　　（1） 满足需要可比原则，是指相比较的各个技术方案满足同样的社会实际需要。它包括产量可比、质量可比和品种可比几方面。

　　对于产量可比是指各技术方案实际满足社会需要的产品产量相等，当产量不等且差别不显著时，可用单位产品投资额和单位产品经营成本相比较。当产量不等且差别显著时，可重复建设一个方案再进行比较。

　　（2） 消耗费用可比原则，是指在计算和比较费用指标时，不仅要计算和比较方案本身的各种费用，还应考虑相关费用，并且应采用统一的地计算原则和方法来计算各种费用。

　　（3） 价格可比原则：是指在对技术方案进行经济计算时，必须采用合理的一致的价格。

　　（4） 时间因素可比原则：一是经济寿命不同的技术方案进行比较时，应采用相同的计算期作为基础；二是技术方案在不同时期内发生的效益与费用，不能直接相加，必须考虑时间因素。

　　四、资金的时间价值

　　1、 概念：将资金作为某项投资，由于资金的运动（流通-生产-流通）可得到一定的收益或利润，即资金增了值，资金在这段时间内所产生的增值就是资金的时间价值。

　　2、资金时间价值的重要性（领会）：利息和利润是资金时间价值的两种表现形式。资金的时间价值表明，技术方案在不同时间费用以及产出的收益是不同的。资金的时间价值是客观存在的，因此在商品经济中，为了提高整个社会的经济效益，应充分考虑资金的时间价值，自觉利用“资金只有运动才能增值”的规律，促进经济和生产的发展。

　　五、资金的等值计算（应用）

　　资金等值是指在不同时期（时点）绝对值不等而价值相等的资金。

　　1、如果在同一投资系统中，不同时刻数额不同的两笔或两笔以上资金，按照一定的利率和计息方式，折算到某一相同时刻点得到的资金数额是相等的，那么这两笔或多笔资金是“等值”的。折现就是把未来某时点的金额折算成现在时点的金额值（就是现值）的过程，而终值就是资金的现值按照一定利率，经过一定时间间隔后的资金新值。

　　2、 等值计算的六个复利公式。

　　这六个公式只需记牢三个，其他三个正好是它们的逆运算。为了方便记忆，表示如下：

图中，现值为P，终值F，等额分付A表示。每个末级花括号中均是一对逆运算。

　　在应用时，首先看题中给出条件，是整付还是等额分付，然后再看是求现值还是求终值，如果是求分付的等额资金，还要看一下是由终值F来求A还是由现值P来求A.最后套用正确的公式即可。有些题形变化要通过练习掌握。

　　六、工程经济分析的一般程序（识记）

　　1、 确定目标

　　2、 调查研究收集资料

　　3、 选择对比方案

　　4、 把比较方案可比化

　　5、 建立经济数学模型

　　6、 模型求解

　　7、 综合分析论证

　　8、 与既定目标和评价标准比较

　　第三章　经济效益评价的基本方法

　　经济效益评价方法分为静态评价法、动态评价法及不确定评价法三类。这三类评价法有各自的特点和适用场合。我们从下图中总体把握各类评价法：

　　这么多的评价方法，靠背显然是行不通的，因为每种方法均有计算应用，因此要在理解的基础上对照例题练习、做习题，力争掌握每种分析方法的应用。

(2)最小年费用法：若机器设备的低劣化值每的不是以等值λ增加，而是变化的，各年均不相等，则应采用最小年费用法计算设备合理更新期。这个方法不直接用公式计算更新期，而是计算某确定年份的平均费用，哪一年的平均费用最低，则该年为设备的更新期。

　　公式看来复杂，但解释一下就容易理解：某年的年平均费用就是从开始使用起到本年所花费的全部维持费和设备折旧总额的和（说白了就是总共耗了多少钱）除以使用年数。简单吧。理解之后公式就不用记了。

　　（3）更新收益法：该法考虑了因技术进步而投入了更先进的设备，则以新增投资收益率的大小作为设备更新的依据。这种方法给出的是投资收益率，因此可以用来确定各种设备更新的优先顺序。

　　四、设备现代化改装

　　大修和更新是磨损补偿的两种方式。大修是部分补偿，更新是完全补偿。而现代化改装既能补偿有形磨损，又能补偿无形磨损。是另一种有效的补偿方式。

　　1、 设备现代化改装的概念：是应用现代化的技术成就和先进经验，根据生产的具体需要，改变旧设备的结构，或增加新部件、新装置和新附件，以改善旧设备的技术性能与使用指标，使它局部达到或全部达到目前生产的新设备的水平。

　　2、 设备现代化改装的意义：

　　（1）技术上能克服现有设备技术落后的状态，促进设备的技术进步，扩大设备生产能力，提高设备质量。

　　（2）经济上所需投资比用新设备少，可以节约投入资金。

　　（3）现代化改装具有针对性和适应性，能适应生产的具体要求，某些情况下还能超过新设备。

　　3、 现代化改装的经济计算：采用最低总成本法进行，通过计算旧设备继续使用、设备更新、设备大修理和设备现代化改装的总使用费用，选取最小总使用费用方案为最优方案。

　　第七章　成本控制与分析

　　一、生产成本控制

　　1、生产成本控制的概念：

　　成本控制包括生产过程前的控制和生产过程中的控制。

　　生产前成本控制主要是在产品研制和设计过程中，对产品的设计、工艺、工艺装备、材料选用等进行经济分析和价值的，用最低的成本实现产品的必要功能，以符合预期目标成本的要求。简言之就是生产前从设计上控制产品预计成本。

　　我们前几章做的分析计算就是在生产过程前从理论上控制成本。我们在心中要首先明确，成本控制就是“少花钱多办事，用最小的开支生产出最多合格产品”，而本章学习的主要内容就是生产过程中成本控制也就是生产成本控制。

　　生产过程中的控制：就是在产品制造过程中，对成本形成的各因素按照一定的控制标准，严格加以监督，发现偏差及时采取有效措施加以纠正，使生产过程中各种资源的消耗和费用开支限制在预先规定的标准范围之内。简言之就是在生产过程中实际控制成本。

　　2、生产成本控制的程序

　　（1）制定成本控制标准

　　（2）揭示成本差异

　　（3）及时纠正偏差

　　3、生产成本控制的内容

　　（1）控制设计成本：即注意产品的设计方案，好的设计可以省一大笔钱。

　　（2）控制资源消耗：这是管理方面内容包括控制材料消耗、控制劳动消耗和生产设备的使用。

　　（3）控制费用开支：要精打细算，按定额和预算花钱。

　　（4）控制产品质量：推行全面质量管理。

　　4、生产成本控制的要求：（全程全员事前控）

　　（1）生产成本控制必须贯穿于生产活动的全过程：费用审批制度、记录数据、定额管理。

　　（2）生产成本控制必须实行全员控制：分级归口控制责任制，层层落实。

　　（3）生产成本控制必须抓事前控制：制定目标成本。

　　二、标准成本

　　标准成本是指在现有的生

产技术水平和有效的经营管理条件下、经过努力而应达到的先进可靠的成本标准，是一种预期的成本目标。

　　1、 标准成本的作用：

　　（1）用于控制成本

　　（2）用于决策

　　（3）减少成本核算的工作量

　　2、 标准成本的分类

　　（1）按适用期限：分为现时标准成本和基准标准成本，前者是短期性的，后者为长期固定的标准。

　　（2）按效率水平：分为理想标准成本、过去平均业绩标准成本和能实现良好业绩的标准成本。最后一个算是前后两者的折中，通常就称预期标准成本，用得较多。

　　3、 标准成本的制定要点

　　标准成本由直接材料、直接工资等直接费用和制造费用所组成。

　　标准成本制定的基本形式是“数量”乘以“价格”标准。各项标准成本制定要点是：

　　（1）直接材料标准成本是以各种材料的标准消耗量和标准价格相乘确定的。

　　（2）直接工资标准成本是按单位产品的标准工时与标准工资相乘确定的。

　　（3）制造费用的标准成本是按单位产品的标准工时与制造费用分配率标准相乘确定的。

　　4、 新产品标准成本的计算

　　（1）采用价格成本法：顾名思义，就是根据一个事先分析确定的有竞争力的价格（它包括成本、目标利润和税金），然后根据这个价格和价格系数（也就是价格和成本之间的比例），就可以得到标准成本了：C标=PM/β

　　（2）采用概算法：这个更简单，就是根据新产品中的料（M）、工（L）、费来算，费指制造费用，知道了料和工，就可以根据一个系数算出费，三个成本相加即可。所以C标=（M＋L）（1＋γ）

　　5、 老产品的标准成本的计算

　　老产品又称可比产品。可比产品的标准成本测算包括可比产品的成本降低率、降低额和单位标准成本的测算。

　　三、生产成本的控制

　　1、 生产成本的事前控制：主要是标准的制定，如设计目标成本、费用预算、材料定额、工时定额、工艺成本、工序成本、零部件成本等等。

　　2、 生产成本的估算：这和标准成本的测算不是同样的概念。这是指在设计阶段，利用价值工程原理，从用户要求的功能出发，对产品进行功能分析，消除设计上各方面的不合理因素，将成本控制在目标成本以内。这就用到了估算方法。

　　（1）同类产品：因为是同类产品，则成本中的工资和制造费用是一样的比例，所不同的是新方案的材料费不一样。因此，根据费用构成比（料工费的构成比）可以得到：

　　（2）类似产品：这种情况下，制造费用系统不变，工资有变化，材料费用不按相同的比例关系发生变化：

　　（3）非同类产品：此类情况下，两者的制造费用系数不相等（比上面的公式，又多了一个变化）

　　3、生产成本的执行控制：重点要放在基层。包括材料控制、工时控制、材料价格控制、工资率的控制和制造费用的控制。（就是对料、工、费的控制）

　　四、生产成本差异分析和计算

　　成本差异分析是对成本控制的一种有效方法，成本差异是在生产过程中发生的，是指实际成本标准成本的差额。这个计算包括料、工、费三项差异。这里的计算公式相当简单，总结起来就是：成本差异＝实际发生额－标准额。

　　1、 直接材料成本差异的分析计算：

　　（1）计算公式：

　　材料用量差异=（实际用量-标准用量） ×标准价格 　（量差）

　　材料价格差异=（实际价格-标准价格） ×实际用量　 （价差）

　　材料成本差异=材料用量差异+材料价格差异

　　更简单的直观的： 材料成本差异＝实际价格×实际用量－标准价格×标准用量

　　（2）分析：材料成本差异为正值为不利差异，反之为有利差异，因为实际成本大于标准成本时自然是不利的。

　　2、 直接人工成本差异的分析和计算：

直接人工效率差异=（产品实际工时－产品标准工时） ×标准工资率 （量差）

　　直接人工工资率差异＝（实际工资率－标准工资率） × 产品实际工时（价差）

　　直接人工成本差异＝直接人工效率差异+直接人工工资率差异

　　最简单公式：直接人工成本差异＝产品实际工时×实际工资率－产品标准工时×标准工资率。

　　3、 可变制造费用差异的分析和计算：

　　可变制造费效率差异＝（产品生产实际工时-产品生产标准工时） ×可变制造费标准分配率

　　可变制造费开支差异＝（可变制造费实际分配率－可变制造费标准分配率） ×产品实际工时

　　可变制造费用＝可变制造费效率差异可变制造费开支差异

　　直观公式：可变制造费用＝实际工时×可变制造费实际分配率－产品生产标准工时×可变制造费标准分配率

　　4、 固定制造费用差异的分析和计算

　　固定制造费用差异＝实际固定制造费－标准固定制造费

　　计算不难，关键在于理解差异的本质，从已知条件中找出实际发生额，另外能算出对应的标准额。